Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Hohe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Ruckkehr gemeldet werden. statutarische Aktienoption gewahrt, hangt die Hohe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, konnen Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 fur andere Umstande, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen konnen, um festzustellen, wann Sie Einkommen fur eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Fur nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerbares Ereignis, wenn die Option gewahrt wird, aber Sie mussen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausubung, abzuglich des gezahlten Betrages, bei der Ausubung der Option in den Gewinn einbeziehen.
Sie haben steuerpflichtige Einkunfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausubung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Zuletzt gepruft oder aktualisiert am: Oktober 10, 2016ESOs: Buchhaltung fur Mitarbeiteraktienoptionen Von David Harper Relevanz oberhalb Zuverlassigkeit Wir werden die hitzige Debatte nicht mehr besprechen, ob Unternehmen Mitarbeiteraktienoptionen kosten sollten.
Wir sollten jedoch zwei Dinge festlegen. seit Anfang der neunziger Jahre Optionsaufwendungen erfordern. dies aufgrund des bewussten Ansto? es zur Konvergenz zwischen den USA und den internationalen Rechnungslegungsstandards forderte. Zweitens, unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte uber die beiden primaren Qualitaten der Buchhaltung Informationen: Relevanz und Zuverlassigkeit. und niemand leugnet ernsthaft, dass die Optionen ein Kostenfaktor sind.
Die angefallenen Kosten in den Abschlussen erreichen den Standard der Zuverlassigkeit, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitaten von Relevanz und Zuverlassigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen. als der Marktwert sind, dh wir konnen mit Zuverlassigkeit messen, wie viel fur den Erwerb der Immobilie ausgegeben wurde. Gegner der Aufwendungen priorisieren Zuverlassigkeit und beharren darauf, dass Optionskosten nicht mit gleichbleibender Genauigkeit gemessen werden konnen. korrekter ist, als dass sie vollig falsch ist, sie vollstandig auszulassen.
erfordert Offenlegung, aber nicht Anerkennung. Dies bedeutet, dass Optionskalkulationen als Fu? diejenigen, die alt und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verwasserung. EPS versucht, diese potenzielle Verwasserung mit Hilfe der unten dargestellten Methode der eigenen Aktien zu erfassen. Unsere hypothetische Firma hat 100. Stammaktien ausstehend, hat aber auch 10. ausstehende Optionen, die alle im Geld sind.
money Optionen heute ausgeubt wurden Base. Allerdings wurde die simulierte Ubung dem Unternehmen zusatzliches Bargeld zur Verfugung stellen: Ausubungserlose von 7 pro Option, zuzuglich eines Steuervorteils. in diesem Fall 13 pro Option ausgeubt wird. Warum, weil die IRS wird die Steuern von den Optionen Inhaber, die die gewohnliche Einkommensteuer auf den gleichen Gewinn bezahlen wird. Bitte beachten Sie, dass der Steuervorteil sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen bezieht. sind moglicherweise nicht fur das Unternehmen steuerlich abzugsfahig, aber weniger als 20 der gewahrten Optionen sind ISOs.
Lets sehen, wie 100. Methode, die, erinnern, auf einer simulierten Ubung basiert. Wir ubernehmen die Ausubung von 10. Optionen dies selbst fugt 10. Stammaktien an die Basis.
Aber das Unternehmen erhalt wieder Ausubungserlos von 70. und ein Bargeld Steuervorteil von 52. Rabatt, sozusagen, pro Option fur einen Gesamtrabatt von 122. Um die Simulation abzuschlie? en, gehen wir davon aus, dass das gesamte zusatzliche Geld verwendet wird, um Aktien zuruckzukaufen. Zusammenfassend ergeben sich aus der Umwandlung von 10. sind aber dennoch teuer, weil sie Zeitwert haben. Kosten, die berichtetes Nettoeinkommen reduziert zu schatzen.
Aufwand den Zahler des EPS. Aufwendungen neue Zuschusse enthalten. Scholes und binomial in den nachsten zwei Tranchen davon Aber ihre Wirkung ist in der Regel zu einem fairen Wert Schatzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 des Aktienkurses zu produzieren. Wahrend die vorgeschlagene Rechnungslegungsvorschrift sehr detailliert ist, ist die Uberschrift der Fair Value am Tag der Gewahrung. Das verwasserte EPS basiert auf der Division des bereinigten Jahresuberschusses von 290. in eine verwasserte Aktie von 103.
Jedoch kann unter Proforma die verwasserte Aktienbasis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung fur weitere Details. Erstens konnen wir sehen, dass wir immer noch Stammaktien und verwasserte Aktien haben, wobei verwasserte Aktien die Ausubung zuvor gewahrter Optionen simulieren. Nehmen wir unsere Modellschatzungen an, dass sie 40 des 20 Aktienkurses oder 8 pro Option wert sind.
Der Gesamtaufwand betragt daher 40. Drittens werden wir die Aufwendungen in den nachsten vier Jahren amortisieren, da unsere Optionen in vier Jahren mit der Klippenweste geschehen. Hierbei handelt es sich um grundsatzliche Abrechnungsprinzipien: Die Idee ist, dass unser Mitarbeiter uber die Wartezeit Leistungen erbringt, so dass der Aufwand uber diesen Zeitraum verteilt werden kann. Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, ist es Unternehmen erlaubt, den Aufwand in Erwartung von Optionsausfallen durch Mitarbeiterentlassungen zu reduzieren.
Zum Beispiel konnte ein Unternehmen voraussagen, dass 20 der gewahrten Optionen verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend. Unsere aktuellen jahrlichen Aufwand fur die Optionen gewahren ist 10. die ersten 25 der 40. Unser bereinigtes Konzernergebnis betragt somit 290. Diese mussen in einer Fu? note offen gelegt werden und werden voraussichtlich fur die Geschaftsjahre, die nach dem 15. Daher konnten im ersten Jahr, da nur 10. Optionsaufwendungen belastet wurden, die anderen 30. eine Gesamtzahl von verwasserten Anteilen von 105. oben ware korrekt, wie wir bereits abgeschlossen haben Aufwendungen der 40. Bemuhungen Versuch, Kosten der Kosten zu schatzen. Die Befurworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zahlen etwas ist besser als nichts zu zahlen.
Aber sie konnen nicht behaupten, Kostenabschatzungen sind richtig. Betrachten Sie unser Unternehmen oben. Was ware, wenn die Aktie Taube bis 6 im nachsten Jahr und blieb dort dann die Optionen ware vollig wertlos, und unsere Kosten Schatzungen wurde sich als deutlich uberbewertet, wahrend unsere EPS untertrieben ware. Zahlen uberbewertet, weil unsere Ausgaben wouldve erwies sich als understated.
Diese Aussage legt die Rechnungslegung und Berichterstattung Standards fur aktienbasierte Mitarbeiterentschadigungsplane. Zu diesen Planen gehoren alle Vereinbarungen, nach denen Arbeitnehmer Aktien von Aktien oder anderen Eigenkapitalinstrumenten des Arbeitgebers oder des Arbeitgebers beziehen, Verbindlichkeiten gegenuber Arbeitnehmern in Betragen, die auf dem Preis des Arbeitgeberbestands beruhen. Beispiele hierfur sind Aktienkaufplane, Aktienoptionen, Restricted Stock und Stock Appreciation Rights. Diese Transaktionen sind nach dem beizulegenden Zeitwert der erhaltenen Gegenleistung oder dem beizulegenden Zeitwert der ausgegebenen Eigenkapitalinstrumente zu bilanzieren, je nachdem, welcher Wert zuverlassiger messbar ist.
Bilanzierung von Vergutungen fur aktienorientierte Vergutungen an Arbeitnehmer Diese Aufstellung definiert eine auf den beizulegenden Zeitwerten beruhende Methode der Bilanzierung einer Mitarbeiteraktienoption oder eines ahnlichen Eigenkapitalinstruments und fordert alle Organe auf, diese Bilanzierungsmethode fur alle Mitarbeiterbeteiligungsprogramme anzuwenden. Bilanzierung von Anteilen an Arbeitnehmer, vorgeschriebene auf der Grundlage des tatsachlichen Werts basierende Methode der Rechnungslegung verwendet. Die Methode des beizulegenden Zeitwertes ist der Stellungnahme 25 zum Zwecke der Rechtfertigung einer Anderung des Rechnungslegungsgrundsatzes nach dem APB Opinion No. Angaben des Jahresuberschusses und, sofern vorgelegt, des Gewinns je Aktie vornehmen, als ob die in dieser Aussage definierte beizulegende Zeitwertmethode angewendet worden ware.
schuttung ermittelt und uber die Laufzeit, in der Regel die Wartezeit, erfasst. Im Rahmen der auf den inneren Wert basierenden Methode handelt es sich bei den Vergutungskosten um den Uberschuss des borsennotierten Borsenkurses der Aktie zum Erwerbszeitpunkt oder einen anderen Bewertungszeitpunkt uber den Betrag, den ein Mitarbeiter fur den Erwerb der Aktie zahlen muss.